विदेशी शेयर या बैंक अकाउंट है? ITR में Schedule FA भरने के नियम समझें
भारत में रहने वाले टैक्सपेयर्स को कब और क्यों देनी पड़ती है विदेशी संपत्तियों की जानकारी
जो भारतीय लोग विदेशी शेयरों में निवेश करते हैं, विदेशी कंपनियों से स्टॉक-बेस्ड कंपनसेशन लेते हैं या विदेश में बैंक और ब्रोकरेज अकाउंट रखते हैं, उन्हें अपना इनकम-टैक्स रिटर्न फाइल करते समय शेड्यूल FA पर पूरा ध्यान देना चाहिए। चुनौती सिर्फ यह तय करना नहीं है कि विदेशी होल्डिंग को डिस्क्लोज करना है या नहीं; बल्कि यह एक ही एसेट या ट्रांज़ैक्शन से प्रभावित हर टेबल और उससे जुड़े शेड्यूल की पहचान करना है।
इनकम टैक्स डिपार्टमेंट की स्टेप-बाय-स्टेप गाइड बताती है कि विदेशी एसेट या विदेशी सोर्स से इनकम वाले टैक्सपेयर्स को शेड्यूल FA वाला ITR फॉर्म इस्तेमाल करना चाहिए। ITR-1 और ITR-4 में ज़रूरी फॉरेन-डिस्क्लोजर शेड्यूल नहीं होते हैं। इसलिए, टैक्सपेयर के स्टेटस और इनकम के सोर्स के आधार पर, ITR-2, ITR-3 या कोई दूसरा लागू फॉर्म ज़रूरी हो सकता है।
तीन शेड्यूल जिन्हें एक साथ पढ़ना ज़रूरी है
शेड्यूल FA विदेशी एसेट या अकाउंट को रिकॉर्ड करता है। शेड्यूल FSI भारत के बाहर होने वाली इनकम की रिपोर्ट करता है, जबकि शेड्यूल TR क्लेम किए गए विदेशी टैक्स रिलीफ की देश-वार समरी देता है। जहां विदेश में चुकाए गए टैक्स के लिए क्रेडिट क्लेम किया जाता है, वहां फॉर्म 67 भी काम का है। इसलिए, एक ही डिविडेंड, इंटरेस्ट रसीद या शेयर बिक्री अलग-अलग मकसद के लिए रिटर्न के एक से ज़्यादा हिस्सों में दिख सकती है।
शेड्यूल FA किसे पूरा करना होगा?
शेड्यूल FA आम तौर पर उस व्यक्ति पर लागू होता है जो भारत में रेजिडेंट और ऑर्डिनरी रेजिडेंट है और जिसने संबंधित रिपोर्टिंग पीरियड के दौरान, लीगल ओनर, बेनिफिशियल ओनर या बेनिफिशियरी के तौर पर कोई फॉरेन एसेट या अकाउंट रखा था। इसमें खास साइनिंग अथॉरिटी और ट्रस्ट रिलेशनशिप भी शामिल हो सकते हैं। डिपार्टमेंट की गाइड में कहा गया है कि शेड्यूल को नॉन-रेजिडेंट या नॉट ऑर्डिनरी रेजिडेंट के तौर पर क्लासिफाइड टैक्सपेयर को पूरा करने की ज़रूरत नहीं है।
डिस्क्लोजर तब भी रेलिवेंट रह सकता है, जब फॉरेन इन्वेस्टमेंट से कोई इनकम नहीं हुई, इंडिया में कोई पैसा नहीं भेजा गया, या रिपोर्टिंग पीरियड खत्म होने से पहले एसेट बेच दिया गया। कम्प्लायंस ट्रिगर फॉरेन एसेट, अकाउंट, इंटरेस्ट, अथॉरिटी या इनकम खुद है, न कि सिर्फ यह कि इंडियन टैक्स आखिर में देना है या नहीं।
शेड्यूल FA मैप
फॉरेन शेयर: टेबल A2, टेबल A3 या टेबल B?
टेबल A2 — फॉरेन कस्टोडियल अकाउंट। जहां सिक्योरिटीज़ किसी विदेशी ब्रोकरेज या कस्टोडियन के ज़रिए रखी जाती हैं, वहां अकाउंट को टेबल A2 में बताने की ज़रूरत हो सकती है। टेबल में पीक बैलेंस, क्लोजिंग बैलेंस और क्रेडिट की गई ग्रॉस रकम जैसी डिटेल्स मांगी जाती हैं, जिसमें इंटरेस्ट, डिविडेंड, सेल से हुई कमाई या दूसरी इनकम शामिल है।
टेबल A3 — फॉरेन इक्विटी और डेट इंटरेस्ट। अंडरलाइंग शेयर, बॉन्ड, एम्प्लॉई स्टॉक प्लान होल्डिंग्स या दूसरे फॉरेन इक्विटी और डेट इन्वेस्टमेंट यहां रिपोर्ट किए जाते हैं। ज़रूरी डिटेल्स में एक्विजिशन डेट, इनिशियल वैल्यू, पीक वैल्यू, क्लोजिंग वैल्यू, मिली इनकम और ग्रॉस सेल या रिडेम्पशन से हुई कमाई शामिल हो सकती है।
टेबल B — इंडिया के बाहर किसी एंटिटी में फाइनेंशियल इंटरेस्ट। इस टेबल में एक बड़ा ओनरशिप और इंटरेस्ट टेस्ट है और इसमें किसी फॉरेन एंटिटी में डायरेक्ट या इनडायरेक्ट शेयरहोल्डिंग, वोटिंग पावर, पार्टनरशिप इंटरेस्ट, ट्रस्ट इंटरेस्ट या कोई दूसरा क्वालिफाइंग फाइनेंशियल इंटरेस्ट शामिल हो सकता है। टेबल A2 में ब्रोकरेज अकाउंट की रिपोर्ट करने से टेबल A3 या किसी दूसरी लागू टेबल में अंडरलाइंग इन्वेस्टमेंट की रिपोर्ट करने की ज़रूरत अपने आप खत्म नहीं हो जाती।
SOPs और रिस्ट्रिक्टेड स्टॉक यूनिट्स पर भी ध्यान देने की ज़रूरत है
एम्प्लॉई स्टॉक ऑप्शन प्लान, रिस्ट्रिक्टेड स्टॉक यूनिट्स या एम्प्लॉई स्टॉक परचेज़ प्लान के ज़रिए मिले विदेशी शेयर अक्सर नज़रअंदाज़ कर दिए जाते हैं। एक टैक्सपेयर को ग्रांट और वेस्टिंग डॉक्यूमेंट्स, एक्विजिशन या वेस्टिंग डेट, सैलरी टैक्सेशन के लिए इस्तेमाल होने वाली फेयर मार्केट वैल्यू, रखे और बेचे गए शेयरों की संख्या, क्रेडिट किए गए डिविडेंड, विदेशी ब्रोकरेज या स्टॉक-प्लान अकाउंट डिटेल्स, विदेश में रोका गया टैक्स और कैपिटल-गेन कैलकुलेशन के लिए इस्तेमाल होने वाली बिक्री से मिली रकम की ज़रूरत हो सकती है।
कैलेंडर-ईयर रिपोर्टिंग और करेंसी कन्वर्ज़न
ऑफिशियल गाइड के मुताबिक, 31 दिसंबर को खत्म होने वाले संबंधित कैलेंडर ईयर के दौरान किसी भी समय रखे गए विदेशी एसेट्स या अकाउंट्स की शेड्यूल FA के लिए जांच की जानी चाहिए। इसलिए टैक्सपेयर्स को सिर्फ़ 31 मार्च के पोर्टफोलियो स्टेटमेंट पर भरोसा नहीं करना चाहिए। शेड्यूल FA रिपोर्टिंग पीरियड के लिए पीक बैलेंस और सही क्लोजिंग वैल्यू पता करने के लिए मंथली बैंक, ब्रोकरेज और स्टॉक-प्लान स्टेटमेंट की ज़रूरत हो सकती है।
पीक बैलेंस, इन्वेस्टमेंट वैल्यू और विदेशी सोर्स से होने वाली इनकम को संबंधित तारीख के लिए तय टेलीग्राफिक-ट्रांसफर बाइंग रेट का इस्तेमाल करके भारतीय रुपये में बदलना होगा। गाइड में स्टेट बैंक ऑफ़ इंडिया के टेलीग्राफिक-ट्रांसफर बाइंग रेट के बारे में बताया गया है। हर एक्विजिशन, पीक बैलेंस, इनकम रिसीट और सेल ट्रांज़ैक्शन पर एक ही साल के आखिर का एक्सचेंज रेट अपने आप लागू नहीं होना चाहिए।
एक प्रैक्टिकल कम्प्लायंस चेकलिस्ट
विदेशी बैंक और ब्रोकरेज स्टेटमेंट, जिसमें पीक बैलेंस की पहचान करने के लिए ज़रूरी मंथली रिकॉर्ड शामिल हैं
विदेशी सिक्योरिटीज़ के लिए कॉन्ट्रैक्ट नोट्स और सेल कन्फर्मेशन
डिविडेंड, इंटरेस्ट और फॉरेन टैक्स विदहोल्डिंग स्टेटमेंट
ESOP, RSU और एम्प्लॉई स्टॉक-प्लान डॉक्यूमेंट्स
फॉरेन प्रॉपर्टी, इंश्योरेंस, एन्युइटी, ट्रस्ट और साइनिंग-अथॉरिटी रिकॉर्ड
एक्सचेंज-रेट वर्किंग और कैपिटल गेन, शेड्यूल FSI, शेड्यूल TR और फॉर्म 67 के साथ रिकंसिलिएशन
डिस्क्लोजर फर्स्ट, क्लासिफाइड