आयकर विभाग द्वारा की गई तलाशी के मामले में, आयकर अधिनियम की धारा 153ए एक अधिकारी को इससे पहले छह साल के लिए व्यक्ति या फर्म की आय का आकलन करने की अनुमति देती है। लेकिन इस तरह के आकलन के लिए शर्त यह है कि अधिकारी को तलाशी के दौरान आपत्तिजनक सबूत मिलने चाहिए। अब सुप्रीम कोर्ट ने पूछा है कि उच्च न्यायालय के परस्पर विरोधी निर्णयों के बाद, क्या अन्य सामग्री जो अधिकारी के पास है और तीसरे पक्ष के रिकॉर्ड का उपयोग सबूतों के अलावा, कुल आय का आकलन करने के लिए किया जा सकता है।
एएसजी ने क्या समझाया है
इस सवाल का जवाब देते हुए, भारत के अतिरिक्त सॉलिसिटर जनरल ने बताया कि कैसे 1995 और 2003 के बीच समानांतर रूप से खोज और नियमित मूल्यांकन किए गए। 143 के तहत मूल मूल्यांकन और 147 के तहत छूटे हुए मूल्यांकन को हटा दिया गया है। इस मामले पर अदालतों द्वारा व्यक्त किया गया एक अन्य दृष्टिकोण यह है कि 153ए के तहत मूल्यांकन को आपत्तिजनक साक्ष्य तक सीमित किया जाना चाहिए।
क्या 143 और 147 का पुनर्मूल्यांकन के लिए उपयोग किया जा सकता है?
उन्होंने यह भी कहा कि अगर तलाशी के दौरान कोई आपत्तिजनक साक्ष्य नहीं मिलता है तो धारा 153ए के तहत न्यायिक विफलता है। यदि 153ए के तहत खोज शुरू की जाती है, तो 143 और 147 के तहत मूल्यांकन निलंबित कर दिया जाता है। लेकिन अगर धारा 153ए के तहत कोई आपत्तिजनक सबूत जब्त नहीं किया जाता है, तो इन तीनों का मूल्यांकन के लिए इस्तेमाल नहीं किया जा सकता है।
दूसरी ओर, अगर कोई धारा 153ए के तहत मूल्यांकन को चुनौती देता है और तलाशी को दोषपूर्ण या अवैध बताता है, और अदालत याचिकाकर्ता के पक्ष में फैसला सुनाती है, तो 147 और 143 लागू होते हैं। लेकिन अगर अदालत को पता चलता है कि धारा 153ए के तहत तलाशी वैध थी, तो इसके तहत मूल्यांकन किए जाने की जरूरत है। प्रावधान यह भी कहते हैं कि धारा 147 का इस्तेमाल पुनर्मूल्यांकन के लिए किया जा सकता है।
लक्ष्य के रूप में कुल आय का आकलन
एएसजी ने कहा कि केवल अभियोग लगाने वाले साक्ष्य के बजाय उपलब्ध सभी सामग्री का उपयोग करके पुनर्मूल्यांकन किया जा सकता है। उन्होंने यह कहते हुए निष्कर्ष निकाला कि यदि उद्देश्य कुल आय का आकलन करना है, तो यह नहीं किया जा सकता है यदि अभियोगात्मक साक्ष्य को एकमात्र आधार के रूप में लिया जाए।
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