केवल शिक्षा से जुड़े संस्थानों के लिए कर छूट का लाभ: सुप्रीमकोर्ट

सुप्रीम कोर्ट ने बुधवार को कहा कि ट्रस्ट या संस्थान कर छूट के लाभों का दावा तभी कर सकते हैं, जब वे "केवल" शिक्षा में लगे हों, न कि किसी लाभ गतिविधि में। प्रधान न्यायाधीश यू.यू. ललित और न्यायमूर्ति एस. रवींद्र भट और न्यायमूर्ति पी.एस. नरसिम्हा ने कहा, ज्ञान आधारित, सूचना-संचालित समाज में, सच्ची संपत्ति शिक्षा है - और उस तक पहुंच।

इसमें कहा गया है कि प्रत्येक सामाजिक व्यवस्था धर्मार्थ प्रयासों को समायोजित करती है, और यहां तक ​​​​कि पोषित करती है, क्योंकि यह समाज से जो कुछ भी लिया या लाभान्वित किया है उसे वापस देने की इच्छा से प्रेरित है।

"हमारा संविधान एक ऐसे मूल्य को दर्शाता है जो शिक्षा को दान के साथ समानता देता है। इसे न तो व्यापार, न ही व्यापार, और न ही वाणिज्य के रूप में माना जाना चाहिए, टी.एम.ए पाई फाउंडेशन (निर्णय) में इस अदालत के सबसे आधिकारिक घोषणाओं में से एक द्वारा घोषित किया गया है। व्याख्या। शिक्षा हर ट्रस्ट या संगठन का 'एकमात्र' उद्देश्य है, जो इस फैसले के माध्यम से इसका प्रचार करना चाहता है, संवैधानिक समझ के अनुरूप है और इससे भी अधिक, इसकी प्राचीन और बेकार प्रकृति को बनाए रखता है, "पीठ ने अपने 52- में कहा- पृष्ठ निर्णय।

पीठ ने कहा कि यह माना जाता है कि धर्मार्थ संस्थान, समाज या ट्रस्ट आदि की आवश्यकता, शिक्षा या शैक्षिक गतिविधियों में "केवल" खुद को संलग्न करने और लाभ की किसी भी गतिविधि में संलग्न न होने का मतलब है कि ऐसे संस्थानों में ऐसी वस्तुएं नहीं हो सकती हैं जो हैं शिक्षा से असंबंधित।

"दूसरे शब्दों में, समाज के सभी उद्देश्य, ट्रस्ट आदि, शिक्षा प्रदान करने से संबंधित होने चाहिए या शैक्षिक गतिविधियों के संबंध में होने चाहिए," यह जोड़ा।

पीठ की ओर से निर्णय लिखने वाले न्यायमूर्ति भट ने कहा: "जहां संस्था का उद्देश्य लाभोन्मुख प्रतीत होता है, ऐसे संस्थान आईटी अधिनियम की धारा 10 (23सी) के तहत अनुमोदन के हकदार नहीं होंगे। उसी समय, जहां किसी दिए गए वर्ष या प्रति वर्ष के सेट में अधिशेष अर्जित होता है, यह एक बार नहीं है, बशर्ते ऐसा अधिशेष शिक्षा या शैक्षिक गतिविधियों को प्रदान करने के दौरान उत्पन्न होता है।"

शीर्ष अदालत ने मुख्य आयकर आयुक्त के आदेशों के खिलाफ न्यू नोबल एजुकेशनल सोसाइटी और अन्य द्वारा दायर मामलों के एक बैच पर फैसला सुनाया। हालांकि, शीर्ष अदालत ने स्पष्ट किया कि घोषित कानून संभावित रूप से काम करेगा।

पीठ ने कहा कि धारा 10(23सी) के सातवें प्रावधान के साथ-साथ धारा 11(4ए) लाभ को संदर्भित करता है जो "संयोग से" धर्मार्थ संस्थान द्वारा उत्पन्न या अर्जित किया जा सकता है। वर्तमान मामले में, वही केवल उन संस्थानों पर लागू होता है जो शिक्षा प्रदान करते हैं या शिक्षा से जुड़ी गतिविधियों में लगे हुए हैं।

न्यायमूर्ति भट ने कहा: "धारा 10(23सी) और धारा 11(4ए) के सातवें प्रावधान में 'व्यवसाय' और 'लाभ' के संदर्भ का मतलब केवल यह है कि व्यवसाय का लाभ जो शैक्षिक गतिविधि के लिए 'आकस्मिक' है - जैसा कि में बताया गया है फैसले के पहले के हिस्से यानी शिक्षा से संबंधित जैसे कि पाठ्यपुस्तकों की बिक्री, स्कूल बस की सुविधा, छात्रावास की सुविधा आदि प्रदान करना।

पीठ ने कहा कि अमेरिकन होटल के फैसले और क्वीन्स एजुकेशन सोसाइटी के फैसले में तर्क और निष्कर्ष जहां तक ​​​​वे "केवल" अभिव्यक्ति की व्याख्या से संबंधित हैं, एतद्द्वारा अस्वीकृत हैं। अमेरिकन होटल में की गई टिप्पणियों ने सुझाव दिया कि आयुक्त रिकॉर्ड नहीं मांग सकते हैं और ऐसे खातों की जांच मूल्यांकन के स्तर पर होगी, यह नोट किया गया।

"यह माना जाता है कि जहां भी राज्य या स्थानीय कानूनों के तहत ट्रस्ट या चैरिटी का पंजीकरण अनिवार्य है, संबंधित ट्रस्ट, सोसायटी, अन्य संस्थान आदि को धारा 10 (23सी) के तहत अनुमोदन प्राप्त करना चाहिए, ऐसे राज्य कानूनों के प्रावधानों का पालन करना चाहिए। यह सक्षम होगा ट्रस्ट, समाज आदि की वास्तविकता का पता लगाने के लिए आयुक्त या संबंधित प्राधिकरण। यह तर्क 01.04.2021 से धारा 10 (23 सी) के एक और प्रावधान के हालिया सम्मिलन से पुष्ट होता है, "यह कहा।