स्विटजरलैंड ने भारत का एमएफएन दर्जा निलंबित किया

New Delhi नई दिल्ली: स्विस सरकार ने भारत और स्विट्जरलैंड के बीच दोहरे कराधान से बचाव समझौते (DTAA) में सबसे पसंदीदा राष्ट्र का दर्जा (MFN) खंड को निलंबित कर दिया है, जिससे भारत में स्विस निवेश प्रभावित हो सकता है और यूरोपीय राष्ट्र में काम करने वाली भारतीय कंपनियों पर अधिक कर लग सकता है। स्विस वित्त विभाग के 11 दिसंबर के बयान के अनुसार, यह कदम पिछले साल भारत के सर्वोच्च न्यायालय के उस फैसले के बाद उठाया गया है जिसमें कहा गया था कि यदि कोई देश OECD में शामिल होने से पहले भारत सरकार ने उस देश के साथ कर संधि पर हस्ताक्षर किए हैं तो MFN खंड स्वतः लागू नहीं होता है। भारत ने कोलंबिया और लिथुआनिया के साथ कर संधियों पर हस्ताक्षर किए थे, जो कुछ प्रकार की आय पर कर दरें प्रदान करती थीं जो OECD देशों को प्रदान की गई दरों से कम थीं। बाद में दोनों देश OECD में शामिल हो गए। स्विट्जरलैंड ने 2021 में व्याख्या की कि कोलंबिया और लिथुआनिया के OECD में शामिल होने का मतलब है कि MFN खंड के तहत भारत-स्विट्जरलैंड कर संधि पर लाभांश के लिए 5 प्रतिशत की दर लागू होगी, न कि समझौते में उल्लिखित 10 प्रतिशत की दर। लेकिन MFN दर्जे के निलंबन के बाद, स्विट्जरलैंड 1 जनवरी, 2025 से स्विस विदहोल्डिंग टैक्स के लिए रिफंड का दावा करने वाले भारतीय कर निवासियों और विदेशी कर क्रेडिट का दावा करने वाले स्विस कर निवासियों के लाभांश पर 10 प्रतिशत कर लगाएगा।

बयान में, स्विस वित्त विभाग ने आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए स्विस परिसंघ और भारत गणराज्य के बीच समझौते के प्रोटोकॉल के MFN खंड के आवेदन को निलंबित करने की घोषणा की। स्विट्जरलैंड ने MFN दर्जा वापस लेने के अपने फैसले के लिए वेवे-मुख्यालय नेस्ले से संबंधित एक मामले में भारतीय सुप्रीम कोर्ट द्वारा 2023 के फैसले का हवाला दिया। इसका मतलब यह है कि स्विट्जरलैंड 1 जनवरी, 2025 से भारतीय संस्थाओं द्वारा उस देश में अर्जित लाभांश पर 10 प्रतिशत कर लगाएगा।

बयान के अनुसार, 2021 में, नेस्ले मामले में दिल्ली उच्च न्यायालय ने दोहरे कराधान परिहार संधि में MFN खंड को ध्यान में रखते हुए अवशिष्ट कर दरों की प्रयोज्यता को बरकरार रखा। हालांकि, भारतीय सर्वोच्च न्यायालय ने 19 अक्टूबर, 2023 को दिए गए एक निर्णय में निचली अदालत के निर्णय को पलट दिया और निष्कर्ष निकाला कि, MFN खंड की प्रयोज्यता “आयकर अधिनियम की धारा 90 के अनुसार ‘अधिसूचना’ के अभाव में सीधे लागू नहीं थी”।

स्विस प्राधिकरण के निर्णय पर टिप्पणी करते हुए, नांगिया एंडरसन एमएंडए टैक्स पार्टनर संदीप झुनझुनवाला ने कहा कि भारत के साथ अपनी कर संधि के तहत MFN खंड के आवेदन का एकतरफा निलंबन, द्विपक्षीय संधि की गतिशीलता में एक महत्वपूर्ण बदलाव को दर्शाता है। उन्होंने कहा, "इस निलंबन से स्विट्जरलैंड में काम करने वाली भारतीय संस्थाओं के लिए कर देनदारियों में वृद्धि हो सकती है, जो एक उभरते वैश्विक परिदृश्य में अंतर्राष्ट्रीय कर संधियों को नेविगेट करने की जटिलताओं को उजागर करता है।" झुनझुनवाला ने कहा कि यह अंतर्राष्ट्रीय कर ढांचे में पूर्वानुमान, समानता और स्थिरता सुनिश्चित करने के लिए कर संधि खंडों की व्याख्या और आवेदन पर संधि भागीदारों को संरेखित करने की आवश्यकता को भी रेखांकित करता है।

एकेएम ग्लोबल, टैक्स पार्टनर, अमित माहेश्वरी ने कहा कि एमएफएन वापस लेने के फैसले के पीछे मुख्य कारण पारस्परिकता है, जो यह सुनिश्चित करता है कि दोनों देशों में करदाताओं के साथ समान और निष्पक्ष व्यवहार किया जाए। माहेश्वरी ने कहा, "स्विस अधिकारियों ने अगस्त 2021 में घोषणा की कि स्विट्जरलैंड और भारत के बीच एमएफएन खंड के आधार पर, योग्य शेयरधारिता से लाभांश पर कर की दर 10 प्रतिशत से घटाकर 5 प्रतिशत कर दी जाएगी, जो 5 जुलाई, 2018 से पूर्वव्यापी रूप से प्रभावी होगी। हालांकि, 2023 में सुप्रीम कोर्ट के बाद के फैसले ने इसका खंडन किया।"