Self-invoicing से जीएसटी की चुनौतियां बढ़ीं

नई दिल्ली NEW DELHI: भारतीय कॉरपोरेट्स को जीएसटी अनुपालन से संबंधित कुछ चुनौतियों का सामना करना पड़ रहा है, विशेष रूप से विदेशी संस्थाओं से प्राप्त सेवाओं के लिए स्व-चालान और रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) के साथ। सरकार परिपत्र जारी करके इन चिंताओं को दूर करने के लिए कदम उठा रही है, हालांकि इन घटनाक्रमों की गति कुछ हद तक धीमी रही है। जबकि इंफोसिस ने हाल ही में संबंधित विदेशी सहायक कंपनियों द्वारा प्रदान की जाने वाली मुफ्त सेवाओं पर जीएसटी खुफिया महानिदेशालय (DGGI) द्वारा उठाई गई मांगों से आंशिक राहत हासिल की है, अन्य कंपनियां भी कुछ राहत की राह पर हैं, विशेष रूप से वे जिन्हें विदेश से चालान प्राप्त हुए हैं।

विशेषज्ञों के अनुसार, इन परिदृश्यों में, विदेशी पक्षों द्वारा जारी किए गए चालान जीएसटी देयता निर्धारित करने में महत्वपूर्ण भूमिका नहीं निभा सकते हैं। इसके बजाय, केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (CGST) अधिनियम की धारा 31(3)(f) के अनुसार, भारतीय समकक्ष द्वारा जारी किया गया स्व-चालान जीएसटी अनुपालन के लिए महत्वपूर्ण दस्तावेज बन जाता है। इसका मतलब यह है कि स्व-चालान में उल्लिखित मूल्य किसी भी जीएसटी मांग का आधार होगा, जो उन कॉरपोरेट्स के लिए आशा की एक खिड़की प्रदान करेगा, जो खुद को अप्रत्याशित देनदारियों का सामना कर रहे हैं।

“ऐसी कई अन्य कंपनियाँ हैं जो इसी तरह के मुद्दों का सामना कर रही हैं, जहाँ चालान जारी किया गया है। ऐसे मामलों में, यह ध्यान रखना उचित है कि, विदेशी पक्ष का चालान बहुत अधिक महत्वपूर्ण नहीं होगा क्योंकि भारतीय समकक्ष द्वारा जारी किया गया स्व-चालान सीजीएसटी अधिनियम की धारा 31(3)(एफ) के तहत जीएसटी चालान होगा। इसलिए, ऐसे स्व-चालान के अनुसार मूल्य को जीएसटी मांग के लिए विचार किया जाना चाहिए,” टैक्स कनेक्ट एडवाइजरी के भागीदार विवेक जालान ने कहा। नॉर्दर्न ऑपरेटिंग सिस्टम मामले में सुप्रीम कोर्ट के फैसले ने स्थापित किया कि आरसीएम पर सेवा कर संबंधित भारतीय कंपनियों द्वारा प्रवासियों को दिए जाने वाले वेतन पर लागू होता है, इसे विदेशी होल्डिंग या सहायक कंपनियों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवा के रूप में माना जाता है।

इस सिद्धांत को जीएसटी के तहत बढ़ाया गया है, जहां विदेशी संस्थाओं द्वारा संबंधित भारतीय कंपनियों को बिना विचार किए प्रदान की गई सेवाओं को भी आपूर्ति माना जाता है। परिणामस्वरूप, इसमें शामिल भारतीय कंपनियों को आरसीएम के तहत जीएसटी का भुगतान करना होगा। 17 जुलाई, 2023 को जारी परिपत्र संख्या 199/11/2023-जीएसटी ने भ्रम को दूर करते हुए स्पष्ट किया कि ऐसे मामलों में जहां एक ही कंपनी की शाखाएं राज्यों में संचालित होती हैं - जैसे कि महाराष्ट्र की एक शाखा हरियाणा की एक शाखा को सेवाएं प्रदान करती है - यदि हरियाणा की शाखा पूर्ण इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के लिए पात्र है और महाराष्ट्र की शाखा द्वारा कोई चालान नहीं बनाया जाता है, तो आपूर्ति मूल्य को शून्य माना जाएगा, और कोई जीएसटी लागू नहीं होगा। हालांकि, जिस प्रश्न का आगे उत्तर देने की आवश्यकता है वह यह है कि ऐसे मामले में क्या होता है जब चालान विदेशी सहायक कंपनियों द्वारा जारी किए जाते हैं।

इस बीच, अलग-अलग व्यक्तियों की परिभाषा के संबंध में IGST अधिनियम 2017 की धारा 8 के तहत स्पष्टीकरण I की व्याख्या में भी अस्पष्टताएं हैं, जिन्हें और स्पष्ट करने की आवश्यकता है। “विवाद मुख्य रूप से IGST अधिनियम में सेवाओं के आयात की परिभाषा के कारण बढ़ा है। रस्तोगी चैंबर्स के संस्थापक अभिषेक ए रस्तोगी ने कहा, "राजस्व के अनुसार, वे धारा 8 में दिए गए स्पष्टीकरण पर भरोसा कर रहे हैं, जिसमें कहा गया है कि एक शाखा और एक भारतीय इकाई को अलग-अलग व्यक्ति माना जाएगा।"